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健全完善行政事業單位內控制度[2015-07-17]
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  近年來,隨著財政管理工作的科學化和精細化,行政事業單位的內部控制的重要性逐漸受到重視。2012年11月29日,財政部發布《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會[2012]21號),內容涵蓋風險評估和控制方法、單位與業務層面內部控制、評價與監督等方面,自2014年1月1日起施行。該規范的推出取得了一定的效果,很多行政事業單位都根據其建立了新的內部控制制度,但在實務中我們發現,一些行政事業單位在內部控制的建立和執行上還存在很多問題,仍需要逐漸健全和完善。
  一、行政事業單位在制度的建立和執行上存在的問題
  1、內部控制環境相對薄弱。主要體現在部分單位對實施內部控制的重要性和實際意義認識還不夠。重業務發展、輕內部管理的思想依然存在,內控意識相對比較薄弱。如某些行政事業單位對經費支出缺乏控制的意識,甚至依然存在領導“一支筆”審批的情況。
  2、內部控制“重制度,輕執行”。在《規范》發布后,各行政事業單位基本都制定了新的內部控制制度,但在內部控制的建設上,普遍存在重制度建設,輕實際執行的現象,這往往是由崗位設置、人員素質、執行能力等多個因素造成的。
  3、監督考核不到位。目前,大部分行政事業單位或尚未設立內審機構,或設立的內審機構與財務部門平行甚至重合,缺乏必要的獨立性和權威性;在審計的內容上,內審機構往往關注財務數據,對于機構內部控制執行的效率和效果關注很少;另外,行政事業單位大多未形成內部控制與績效考核相掛鉤的監督考核機制,內部控制的優劣無法得到足夠的重視。
  二、提高行政事業單位內部控制執行力度的措施
  1、加強內部控制環境建設,自上而下增強全體內控意識。應提高單位負責人、各主管領導對于內部控制的認識,并在全單位開展關于內控制度重要性的宣傳和教育,提高各崗位職工的內部控制意識及道德品質,從而全面改善內部控制環境,為內部控制的有效執行奠定基礎。
  2、加速內控人才建設,建立高素質人員隊伍。行政事業單位內部控制是一個復雜的體系,需要定期邀請專家為內控制度的設計人員和執行人員進行業務培訓,全面提升其內控理論水平及執行能力,真正樹立起風險防范意識,切實保障財政資金的安全及業務流程的規范。
  3、健全內部監督和考核機制。應提高內部審計機構層級,強化其權威性和獨立性,開展定期的內部審計審查相關部門和人員執行內部控制制度的情況,評價內控制度設計的效果和實施的有效性;同時,將內部控制執行的有效性加入到績效考核體系之中,建立有效的激勵體制,促進內部控制的有效執行。
  總之,行政事業單位的內部控制是一項需要不斷推陳出新的工作,隨著時代的發展,內部控制建設的要求越來越規范。因此,必須要增強行政事業單位內部控制意識,提高內部控制執行水平,加強內部監督,以保證行政事業單位合法、合規、有效地開展工作。

供稿單位:海淀區審計局

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